台商注意!中國江蘇對高新技術企業大查稅

台商投資中國江蘇省密度極高,但近日江蘇省宣布,將對該省內2.4萬多家享有優惠稅率的「高新技術企業」,進行實地查核,檢查年度涵蓋2017至2019年。KPMG(安侯建業)會計師劉中惠提醒,此次查核有3大重點,台商應該多加留意誤區以免踩雷。

劉中惠表示,企業須留意此次各項檢查重點,若屬主觀上偽造申報資料者,例如虛列研發人員、虛增研發費用、知識產權造假等,恐將涉及虛假申報的偷稅行為,後續將面臨追繳稅款、滯納金併處以罰款等風險。

她歸納此次3大重點,第一,對知識產權(IP)要求趨嚴,相關知識產權和公司主營業務的連結性,將是查核重點,企業要去證明IP確實為其生產上的核心技術所在。此外,高新證書有效期僅3年,也建議企業對IP後續發展做中長期的規劃。

第二,強化研發費用審查,KPMG協理任之恒說明,研發費用的認列,除關係到高新企業申報能否通過,也涉及加計扣除申報部分,等於是雙重優惠,也因此成為查核重心。尤其是研發人員的認定,稅務機關可能透過現場核查走訪,例如勞動合約、工作崗位等方式調查取證,防堵虛增研發費用等情形。

第三,收入也要反應高新性。KPMG分析,高新技術優惠在此一項目最容易被忽略,企業當年高新產品(或服務)收入不得低於總收入的60%。若企業屬銷售產品者,劃分較為容易,若屬提供服務者,尤其是整合性服務時,建議合約要相應在技術使用上做明確區隔說明,以順利應對後續高新檢查。

任之恒以實例說明,過去有企業欲申請高新租稅優惠,因同時取得當地政府的財政補貼,又該補助款不符合免稅資格,導致總應稅收入大幅增加,稀釋了高新產品收入的占比,最終未能達到上述門檻。

劉中惠則提醒,中國高新企業的15%優惠所得稅率,雖是很高的誘因,但集團整體稅負將是各層投資架構後最終結果,不能單看一國稅率,尤其高新優惠申請資格有相當多的細節要求,適用上不可不慎。